114年11月～12月

十二月 2025

本期目錄

壹、國稅局最新稅務新聞

1. 營利事業商品報廢損失之認列規定(114/11/5)
2. 個人贈與未上市櫃公司股票，該公司倘有轉投資上市櫃公司股票，應以贈與日調整後之資產淨值計算贈與稅(114/11/5)
3. 營業人銷售純金飾品請依規定開立統一發票(114/11/7)
4. 個人適用房地合一重購退(抵)稅，無論重購價額是否高於出售價額，均可按比率申請退還(扣抵)應納稅額(114/11/10)
5. 營業人因銷售貨物或勞務收取賠償款或違約金應開立統一發票並報繳營業稅(114/11/13)
6. 營利事業繳納各項罰鍰不得列報費用或損失(114/11/13)
7. 「違約金」依規定開立統一發票報繳營業稅、「法定延遲利息」非屬營業稅課稅範圍(114/11/13)
8. 營利事業於計算CFC當年度應認列之投資收益時，不得減除CFC制度施行前該CFC帳載累積虧損(114/11/13)
9. 營利事業申報CFC虧損，應於所得稅結算申報期限內提交CFC財務報表，始能適用CFC前10年核定虧損扣除(114/11/13)
10. 公司資金貸與股東或他人，應留意計收利息合理性(114/11/17)
11. 營利事業贈送樣品列報廣告費應注意事項(114/11/18)
12. 營利事業受控外國企業(CFC)當年度盈餘各組成項目如以外幣記帳或繳納，應留意換算新臺幣匯率之規定(114/11/18)
13. 統一發票稽查持續執行，無論買受人有無索取統一發票，仍應依規定開立統一發票交付買受人，以免受罰(114/11/18)
14. 營業人購進貨物或勞務取得發票，應確認實際交易對象，以免受罰(114/11/19)
15. 營利事業列報國外佣金支出，應留意支付對象之限制(114/11/21)
16. 不同類型呆帳損失應取具之不同證明文件(114/11/24)
17. 機關團體短漏報收入情節非屬輕微者，應予課稅(114/11/24)
18. 營利事業出售多筆適用房地合一稅之房地，且屬於分開計稅合併報繳者，其交易損失，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除(114/11/25)
19. 汽機車減徵退還貨物稅，購新車也適用，同時汰舊最多可退還10萬元(114/11/25)
20. 擴大產業創新條例第10條之1抵減適用範圍，鼓勵產業智慧轉型(114/11/25)
21. 利用境外無實質營運CFC隱匿在臺員工薪資所得，小心受罰！(114/11/25)
22. 小規模營業人給付各類所得時應辦理扣免繳憑單申報(114/11/25)
23. 個人出售適用舊制房屋應核實計算財產交易所得，並計入個人綜合所得稅申報(114/11/25)
24. 交易開立電子發票後發生折讓，一律由賣方開立折讓單並據實上傳(114/11/26)
25. 營利事業虛報薪資，雖經核定虧損，仍應受罰(114/11/26)
26. 營利事業列報減除CFC源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業之投資損益，應留意適用要件(114/11/26)
27. 執行業務者舉辦員工旅遊活動，應如何列帳及是否申報員工薪資所得？(114/11/27)
28. 公司承租宿舍供員工使用需符合一定條件，其支付租金之進項稅額才可准扣抵銷項稅額(114/11/27)
29. 查定課徵營業人114年第4季所取得載有營業稅額憑證，須在115年1月5日前申報扣減查定稅額(114/12/1)
30. 申請適用產業創新條例第10條之1智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳之投資抵減應注意事項(114/12/5)
31. 境外電商申請適用租稅協定，營業利潤有條件可享免稅！(114/12/5)
32. 非營利機構銷售貨物或勞務，仍應注意報繳營業稅(114/12/8)
33. 遺產稅逾30萬元繳現困難，可以用股票抵繳(114/12/9)
34. 營利事業交易符合一定條件之股份或出資額，應依規定課徵房地交易所得稅(114/12/11)
35. 營利事業短漏報所得額，縱無應納稅額，仍會遭處罰(114/12/15)
36. 營利事業列報修繕費應以實際發生者為限，且按支出性質正確歸屬費用或資本支出(114/12/16)
37. 被繼承人死亡前已除權(息)但尚未獲配之股利應併計遺產申報(114/12/17)
38. 114年度各類所得憑單申報截止日為115年2月2日(114/12/18)
39. 公司年終尾牙以購入商品酬勞員工，應注意開立統一發票之相關規定(114/12/18)
40. 營利事業不得列報未經訴訟判決確定之損失(114/12/18)
41. 被繼承人死亡前2年內贈與配偶的擬制遺產，不得作為給付生存配偶剩餘財產差額分配請求權的財產(114/12/19)
42. 個人因非自願離職出售房地，如有出租情事，不適用房地合一所得稅20％稅率(114/12/19)
43. 營業人銷貨商品定價應內含營業稅，並主動開立統一發票(114/12/19)
44. 研究發展適用投資抵減之研發耗材支出須具可勾稽性，且例行性檢驗支出不得列入抵減範圍(114/12/19)
45. 財營利事業申請延期提示CFC財務報表，留意提示期限(114/12/19)
46. 營業人總分支機構領用之統一發票不得互換或借用，以免遭受處罰(114/12/22)
47. 營利事業申報基本所得額時，有關停徵所得稅之證券交易損失減除規定(114/12/23)
48. 營業人為酬勞員工而無償移轉貨物與員工，視為銷售貨物應開立統一發票(114/12/24)
49. 營業人未依規定開立發票，縱無漏稅額，仍應處行為罰(114/12/26)
50. 營利事業110年7月1日起交易105年1月1日以後買入之房地，適用房地合一稅2.0分開計稅、合併報繳(114/12/26)
51. 適用房地合一自住房地租稅優惠，應注意需符合三要件(114/12/26)
52. 營利事業符合擴大書面審核制度申報之規定(114/12/26)
53. 營業人銷售貨物，於交貨前已先收取貨款，應即開立統一發票交付買受人(114/12/30)
54. 營業人銷售貨物或勞務，如有加收運費等費用，應依規定開立統一發票並報繳營業稅(114/12/31)

貳、金管會最新消息

1. 配合國際財務報導準則第18號規定，金管會修正「證券發行人財務報告編製準則」，將使財務報告之表達及揭露更透明、更具比較性，並將進行法規預告(114/12/2)